Rakúska vs. slovenská živnosť: Čo si vybrať
Slovenská živnosť postačuje, ak v Rakúsku len krátkodobo poskytujete službu pre rakúskeho zákazníka – v rámci voľného pohybu služieb v EÚ (Smernica 2006/123/ES) sa registrujete cez EU/EWR Dienstleisteranzeige.
Rakúska živnosť dáva zmysel, keď:
- v Rakúsku pracujete pravidelne alebo máte rakúskych klientov ako primárny zdroj príjmu
- prevádzkujete stálu prevádzkareň (Betriebsstätte) na rakúskom území
- vykonávate viazané alebo koncesované remeslá vyžadujúce odbornú spôsobilosť
- klienti vyžadujú rakúske IČO a registráciu v GISA
- prekračujete prah pre povinnú DPH alebo máte rakúsku daňovú rezidenciu
V praxi sú to stavebníci, opatrovateľky v 24-hodinovej opatere, IT freelanceri pre rakúske firmy a živnostníci v gastronómii či doprave.
Druhy živností v Rakúsku
Rakúska úprava (zákon GewO 1994 – Gewerbeordnung) rozlišuje tri základné kategórie remesiel:
- Voľné remeslá (freie Gewerbe) – bez odbornej spôsobilosti; stačí ohlásenie. Obchod, marketing, IT konzultácie. WKO eviduje vyše 400 položiek.
- Viazané remeslá (reglementierte Gewerbe) – vyžadujú kvalifikáciu (vyučenie, majstrovská skúška, prax). Stavebné a remeselné činnosti, kozmetika, účtovníctvo. Slovenský doklad sa uznáva cez Gleichhaltung / Anerkennung; uznanie zahraničnej kvalifikácie centrálne rieši Bundesministerium für Arbeit und Wirtschaft (BMAW), ohlásenie alebo koncesia sa podáva na miestne príslušnej Bezirksverwaltungsbehörde.
- Koncesované remeslá (Konzessionspflichtige Gewerbe) – navyše koncesia, posúdenie spoľahlivosti (Verlässlichkeitsprüfung), niekedy finančné zázemie. Zbrojárstvo (Waffengewerbe), cestovné kancelárie, bezpečnostné služby, výbušninárske práce.
- Teilgewerbe – čiastočné živnosti so zníženými nárokmi.
Ak si nie ste istí kategóriou, overíme ju v rakúskej GISA databáze (Gewerbeinformationssystem Austria) podľa platného znenia GewO 1994.
Podmienky vybavenia: Sídlo, doklady, GISA
Pre úspešné ohlásenie živnosti musíte preukázať:
- bezúhonnosť (výpis z registra trestov nie starší ako 3 mesiace) a vek 18 rokov
- odbornú spôsobilosť pri viazaných a koncesovaných remeslách
- sídlo v Rakúsku (Standort) – trvalý pobyt, prenajatá kancelária alebo virtuálne sídlo
- registráciu pobytu (Anmeldebescheinigung) pri pobyte nad 3 mesiace; občan SR pobytový titul ako občan EÚ nepotrebuje
- doklad totožnosti (OP alebo cestovný pas)
Ohlásenie sa podáva na miestne príslušnej Bezirksverwaltungsbehörde (Magistrát v štatutárnom meste). Po schválení nasleduje zápis do GISA s číslom GISA-Zahl.
V rámci podnikania v Rakúsku klientom často odporúčame zvážiť porovnanie so založením s.r.o. v Rakúsku – pri vyšších obratoch býva GmbH daňovo aj odvodovo výhodnejšia.
Daňové a účtovné aspekty
Sociálne poistenie rieši Sozialversicherungsanstalt der Selbständigen (SVS) – dôchodkové, zdravotné a úrazové; pre začínajúcich platí zvýhodnenie NeuFöG. Pri súbehu so zamestnaním v SR sa príslušnosť určuje podľa nariadenia 883/2004 (dokument A1). Daň z príjmu (Einkommensteuer) sa registruje na rakúskom Finanzamt (progresívne sadzby do 55 %; uplatňuje sa slovensko-rakúska zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia). DPH (Umsatzsteuer) je pri obrate do 55 000 EUR brutto ročne (vrátane DPH) dobrovoľná – tzv. Kleinunternehmerregelung; hranica platí od 1. 1. 2025 (predtým 35 000 EUR netto). Účtovníctvo väčšina malých živnostníkov vedie zjednodušene ako Einnahmen-Ausgaben-Rechnung.
Naše služby
V advokátskej kancelárii Sklenár & Partners sa špecializujeme na rakúske obchodné a hospodárske právo. Pri rakúskej živnosti zabezpečíme:
- posúdenie vhodnosti rakúskej živnosti vs. slovenskej živnosti vs. rakúskej GmbH
- klasifikáciu činnosti podľa GewO 1994 a overenie v GISA
- uznanie slovenskej kvalifikácie (Gleichhaltung) pri viazaných a koncesovaných remeslách
- zabezpečenie sídla vrátane virtuálneho sídla pre rakúsku spoločnosť alebo živnosť
- ohlásenie živnosti a zápis do GISA, registráciu na SVS a Finanzamt, vybavenie Steuernummer a UID
- spoluprácu s rakúskym Steuerberaterom a právne poradenstvo pri zmluvách s rakúskymi klientmi
- pomoc pri zrušení živnosti vrátane odhlásenia zo SVS, Finanzamt a výmazu z GISA
Cena
Cena závisí od typu remesla, situácie klienta a rozsahu služieb – voľné remeslo s jednoduchou registráciou je výrazne menej náročné než koncesované remeslo s uznávaním kvalifikácie. Po úvodnej konzultácii pripravíme individuálnu cenovú ponuku s jasne oddelenou odmenou a samostatnými poplatkami úradov.
Upozornenie: Článok je všeobecným informačným prehľadom, nie individuálnou daňovou alebo právnou radou. Konkrétne odvodové a daňové dôsledky závisia od vašej situácie, druhu činnosti a daňovej rezidencie. Pred konkrétnym krokom odporúčame individuálnu konzultáciu.