Komu je služba určená
Tri typické situácie, s ktorými sa stretávame v praxi:
- Slovenský podnikateľ expandujúci na rakúsky trh. Majiteľ s.r.o., ktorému stála prevádzka v Rakúsku už nie je voľba, ale povinnosť.
- Investor alebo živnostník začínajúci priamo v Rakúsku. Stavbár, IT konzultant alebo remeselník volí medzi rakúskou živnosťou (Gewerbe) a GmbH; rieši kvalifikáciu podľa GewO 1994.
- Opatrovateľka pracujúca v Rakúsku na slovenskú živnosť. Najpočetnejšia skupina; fakturuje cez slovenské IČO a rieši A1, daňovú rezidenciu a obranu pred prekvalifikáciou na zamestnanecký vzťah.
Formy podnikania v Rakúsku: GmbH alebo živnosť (Gewerbe)
GmbH (Gesellschaft mit beschränkter Haftung)
Rakúsky ekvivalent slovenskej s.r.o.; riadi sa GmbHG. Po novele GesRÄG 2023:
- Základné imanie od 1. 1. 2024 minimálne 10 000 EUR (z toho aspoň 5 000 EUR splatených v hotovosti pri zápise), zníženie z pôvodných 35 000 EUR. Skorší režim gründungsprivilegierte GmbH a § 10b GmbHG boli zrušené.
- Vereinfachte (digitale) Gründung podľa § 9a GmbHG. Pri jednoosobovej GmbH (jediný spoločník = jediný konateľ) so štandardnou spoločenskou zmluvou a Stammkapital splateným v hotovosti je možné založenie elektronicky bez notára, cez rakúsku banku alebo portál USP eGründung.
- Konateľ (Geschäftsführer). Aj zahraničná osoba; v praxi sa odporúča EÚ bydlisko.
- KöSt od 2024 23 %. Minimálna ročná KöSt je v § 24 ods. 4 KStG fixne 500 EUR (125 EUR za štvrťrok), nie odvodená zo základného imania.
- FlexCo (Flexible Kapitalgesellschaft, FlexKap). Od 1. 1. 2024 nová forma so ZI 10 000 EUR, flexibilnejšími pravidlami pre prevod podielov a Unternehmenswert-Anteile pre zamestnancov. Min. KöSt 500 EUR ročne.
Živnosť (Gewerbe)
Riadi sa GewO 1994. Štyri kategórie:
- Voľná (freies Gewerbe): bez kvalifikačných požiadaviek, stačí ohlásenie.
- Reglementovaná (reglementiertes Gewerbe): vyžaduje Befähigungsnachweis (vzdelanie + prax).
- Koncesovaná (konzessioniertes Gewerbe): činnosti s vyšším dohľadom, skúma sa aj spoľahlivosť (cestovné kancelárie, zbrojárstvo).
Pôvodná kategória Teilgewerbe (čiastkové remeselné činnosti) bola novelou GewO 2017 zrušená: 19 z 21 činností bolo preklasifikovaných na voľné živnosti, betonárske rezanie a vŕtanie a zemné práce sa vrátili medzi reglementované stavebné remeslá.
Zápis na Bezirkshauptmannschaft alebo magistráte. Daň z príjmu FO v progresívnych pásmach 0 až 55 %, sociálne poistenie cez SVS.
> Pozor na prevádzkareň (Betriebsstätte): ak v Rakúsku nemáte žiadnu prevádzkareň ani pobyt, ohlasovať rakúsku živnosť spravidla nedáva zmysel; pracuje sa cez slovenskú živnosť s vysielacím režimom alebo cez založenie GmbH.
Pomáhame s rozhodovaním aj s zakladaním obchodných spoločností v Rakúsku.
Daňové aspekty
Rakúska finančná správa skúma, kde má spoločnosť skutočné miesto vedenia (Ort der Geschäftsleitung) a kde fyzická osoba trávi viac ako 183 dní v roku; slovenská s.r.o. reálne riadená z Rakúska môže byť posúdená ako rakúsky daňový rezident. Pri dodávkach do Rakúska sa rieši B2B vs. B2C, registrácia ako platca DPH (Umsatzsteuer) a prípadné využitie OSS schémy. GmbH vedie podvojné účtovníctvo podľa UGB; audit je povinný pri prekročení dvoch z troch kritérií. Odporúčame spoluprácu s rakúskym Steuerberater.
Špecifiká pre opatrovateľky
Stovky slovenských opatrovateliek pracujú v Rakúsku v dvojtýždňových turnusoch a fakturujú ako SZČO na slovenskej voľnej živnosti. V Rakúsku ich kryje formulár A1 vydaný Sociálnou poisťovňou SR podľa nariadenia EÚ 883/2004 a Smernice 96/71/ES o vysielaní pracovníkov. Riziká: prekvalifikácia na zastreté zamestnanie (Scheinselbständigkeit), ak rodina opatrovateľku riadi ako zamestnanca; kontroly Finanzpolizei; vymáhanie nezaplatených faktúr cez rakúsky súd; a pri pobyte nad 183 dní hrozba rakúskej daňovej rezidencie.
Pomáhame s nastavením zmluvy (mandátna alebo o dielo, slovensky aj nemecky), s posúdením rizika prekvalifikácie, vymáhaním pohľadávok v Rakúsku a Nemecku a so zastúpením v daňových a sociálnych konaniach vrátane sporov o A1.
Naše služby
- Založenie rakúskej GmbH alebo FlexCo: spoločenská zmluva, koordinácia s notárom, zápis do Firmenbuch, registrácia na živnostenskom úrade a finančnej správe.
- Slovenská s.r.o. expandujúca do Rakúska: cezhraničné služby vs. stála prevádzkareň či dcérska spoločnosť; súvisiaci proces aj v sekcii založenie s.r.o. na Slovensku.
- Právne poradenstvo pre opatrovateľky: zmluvy, A1, obrana pri Finanzpolizei, vymáhanie faktúr.
- Vymáhanie pohľadávok v Rakúsku a Nemecku: európsky platobný rozkaz, súdne konanie a vymáhanie rakúskeho rozsudku na Slovensku v exekúcii.
- Obchodné zmluvy a zastúpenie pred rakúskymi úradmi s partnerskou kanceláriou v Rakúsku.
Pracujeme v slovenčine, nemčine a angličtine.
Cena
Pri GmbH alebo FlexCo treba okrem našej odmeny počítať aj s notárskymi a registračnými poplatkami platenými priamo v Rakúsku.
- Konzultácia (60 minút): od 150 EUR.
- Založenie rakúskej GmbH (komplet): od 2 500 EUR + notárske a registračné poplatky.
- Právne posúdenie modelu opatrovateľka–rodina: od 350 EUR.
- Vymáhanie pohľadávky v Rakúsku: paušál + tarifa podľa rakúskeho advokátskeho sadzobníka, vždy vopred.
Konkrétnu ponuku pripravíme po úvodnej konzultácii.
Tento text je všeobecným prehľadom právnej úpravy a praxe k dátumu publikácie. Nejde o právne, daňové ani účtovné poradenstvo na konkrétny prípad. Pred rozhodnutím o forme podnikania, daňovej štruktúre alebo opatrovateľskom modeli si vyžiadajte individuálne posúdenie advokáta a daňového poradcu.