Cezhraničné služby a živnosť (Gewerbe)
Slovenská firma alebo živnostník môže v Nemecku dočasne a príležitostne poskytovať služby bez nemeckej registrácie, na základe slobody poskytovania služieb v EÚ. Pri remeslách zapisovaných do remeselného registra (príloha A remeselného poriadku, napríklad murár, tesár, elektrikár, inštalatér) je potrebné ohlásenie remeselnej komore (Handwerkskammer) s osvedčením o odbornej praxi zo Slovenska, tzv. EU/EWR-Bescheinigung, a pri vyslaní zamestnancov ohlasovacie a mzdové povinnosti opísané nižšie. Hranica medzi dočasným a sústavným podnikaním sa posudzuje podľa okolností: kto v Nemecku pracuje prevažnú časť roka alebo má tam stálu prevádzkareň, ohlasuje živnosť na živnostenskom úrade (Gewerbeanmeldung), pri zapisovaných remeslách sa zapisuje do remeselného registra (Handwerksrolle) a spravidla mu vzniká aj daňová povinnosť v Nemecku.
Pobočka alebo vlastná GmbH
Zapísaná pobočka (Zweigniederlassung) slovenskej spoločnosti v nemeckom obchodnom registri je vhodná, keď chcete v Nemecku vystupovať trvalo, zamestnávať a fakturovať z nemeckej adresy, ale bez zakladania novej spoločnosti; má vlastného vedúceho, nemeckú živnosť a daňovú registráciu, zisky ostávajú v slovenskej spoločnosti. Vlastná nemecká GmbH s minimálnym základným imaním 25 000 eur (pri založení splatených najmenej 12 500 eur) alebo UG (haftungsbeschränkt) so základným imaním od 1 eura je najsilnejší signál pre nemeckých obchodných partnerov a oddeľuje riziko od slovenskej materskej firmy. Založenie prebieha u nemeckého notára, osobne alebo online, nasleduje otvorenie účtu, zápis do obchodného registra, ohlásenie živnosti, daňová registrácia a povinný zápis konečných užívateľov výhod do registra transparentnosti (Transparenzregister). Konateľom môže byť slovenský občan s bydliskom na Slovensku.
Vyslanie zamestnancov a stavebné práce: Povinnosti pred prvou zákazkou
Pri stavebných, montážnych a remeselných prácach v Nemecku kontrolujú colná správa (Zoll, Finanzkontrolle Schwarzarbeit) aj objednávatelia rovnaké doklady. Pred prvou zákazkou zabezpečíme:
- Ohlásenie vyslania cez portál colnej správy (Meldeportal-Mindestlohn) pred začatím prác, pri každom vyslaní zamestnancov.
- Formulár A1 zo Sociálnej poisťovne pre každého vyslaného zamestnanca aj pre živnostníka ako doklad, že odvody sa platia na Slovensku.
- Minimálna mzda: nemecká zákonná minimálna mzda je od 1. januára 2026 13,90 eur za hodinu a v stavebníctve platia vyššie odvetvové minimá aj pre vyslaných zamestnancov; treba viesť evidenciu pracovného času a mať výplatné doklady pripravené pre kontrolu.
- SOKA-BAU: stavebné firmy sa registrujú v nemeckej dovolenkovej pokladnici a odvádzajú príspevky za vyslaných zamestnancov, alebo preukazujú výnimku.
- Freistellungsbescheinigung podľa § 48b EStG: bez tohto potvrdenia nemeckého daňového úradu je objednávateľ povinný zadržať z každej faktúry za stavebné práce 15 % ako stavebnú zrážkovú daň (Bauabzugsteuer).
- Daňová registrácia: nemecké daňové číslo a prípadne registrácia na DPH (Umsatzsteuer); pri stavebných prácach medzi podnikateľmi sa DPH prenáša na odberateľa (§ 13b UStG). Pre slovenské firmy je príslušný Finanzamt Chemnitz-Süd.
- Handwerkskammer: ohlásenie cezhraničného poskytovania remeselných služieb alebo zápis do remeselného registra pri trvalej činnosti.
- Zmluvy podľa nemeckého práva vrátane stavebných zmlúv s VOB/B; pozri vypracovanie a revíziu nemeckých zmlúv.
Dane a účtovníctvo
Či vám v Nemecku vznikne daňová povinnosť, závisí od toho, či tam máte stálu prevádzkareň: kanceláriu, sklad alebo stavenisko či montáž trvajúce dlhšie ako 12 mesiacov podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia. Vyslaní zamestnanci, ktorí sa v Nemecku zdržiavajú viac ako 183 dní v roku, zdaňujú mzdu v Nemecku. Pri dodávkach tovaru a služieb riešime registráciu na nemeckú DPH a uplatnenie prenosu daňovej povinnosti. Daňové nastavenie pripravíme spolu s nemeckým daňovým poradcom (Steuerberater), s ktorým spolupracujeme, aby ste neplatili dane dvakrát ani nedostali dodatočný výmer.
Naše služby
- Vstupná konzultácia: posúdime váš zámer, druh činnosti, rozsah, zamestnancov a trvanie, a odporučíme formu vstupu na trh so zoznamom povinností.
- Registrácie a ohlásenia: ohlásenie vyslania, Freistellungsbescheinigung, daňová registrácia, SOKA-BAU, ohlásenie remeselnej komore; A1 vybavíme na Slovensku.
- Založenie GmbH alebo pobočky: dokumenty, notár, banka, obchodný register, register transparentnosti, živnosť a daňová registrácia.
- Zmluvy a podmienky: zmluvná dokumentácia podľa nemeckého práva vrátane VOB/B a AGB.
- Priebežná podpora: od prvej zákazky cez kontrolu colnej správy až po vymáhanie pohľadávok v Nemecku alebo obranu v konaní o pokute.
Ak podnikáte aj v Rakúsku, pozrite si podnikanie v Rakúsku; pravidlá sa v mnohom líšia.
Cena a časový rámec
Vstupná konzultácia (60 minút) v závislosti od náročnosti, po slovensky aj nemecky, online alebo v Bratislave. Registrácie pre vyslanie a stavebné práce ponúkame ako balík s pevnou cenou; založenie GmbH alebo pobočky oceníme podľa štruktúry, poplatky notára a obchodného registra sa hradia osobitne. Registrácie trvajú spravidla dva až šesť týždňov, Freistellungsbescheinigung podľa vyťaženosti daňového úradu, založenie GmbH pri pripravených podkladoch niekoľko týždňov.
Ak máte pred sebou prvú zákazku v Nemecku alebo vás objednávateľ žiada o doklady, ktorým nerozumiete, ozvite sa nám skôr, než začnete práce. Pri prvej konzultácii vám povieme, čo budete potrebovať, v akom poradí a koľko to bude stáť.